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當虛開騙稅遇上實打風暴

2017-10-20

“某企業‘吃’黃金‘吐’鋼材”“又查處出口騙稅重大案件”……近來,有關不法分子虛開增值稅發票的報道在全國各地陡然增加,相關犯罪似呈高發態勢。事實也的確如此。記者從天津國稅局獲悉,去年本市查結虛開發票涉及金額超過114億元,今年上半年查結定性虛開增值稅專票涉及金額逾19億元。虛開發票案件為何忽然多了?不法分子主要玩哪些貓膩兒?據說虛開1萬元就可以入刑是真的嗎?一般如何定罪?增值稅在財政收入中占比相當高,因此,這個貌似很專業的話題,其實跟咱們每個人都有千絲萬縷的聯系。

虛開增值稅發票罪

虛開增值稅發票罪是指虛開增值稅專用發票,或虛開用于騙取出口退稅抵扣稅款的其他發票的行為。參照1996年10月17日最高法的相關規定,具有下列行為之一的,即屬虛開:(1)沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務,而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具;(2)有貨物購銷或者提供或接受應稅勞務,但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數量或者金額不實;(3)進行實際經營活動,但他人為自己代開其余的、對不能反映納稅情況的有關內容作虛假填寫。

上半年查結虛開專票涉及金額19.24億元

記者從國稅局獲悉,天津國稅對涉票違法犯罪始終保持高壓態勢,采取一系列措施有效遏制虛開騙稅高發勢頭。從全市范圍內來看,2016年市國稅局組織全市國稅系統各級稽查部門共計檢查涉嫌虛開增值稅專用發票企業342戶,查結定性虛開增值稅專用發票企業196戶,涉及發票57084份,涉及金額114.31億元,涉及稅額18.83億元。

今年上半年,市國稅又啟動了五個專項行動:打擊虛開增值稅專用發票專項行動、醫藥批發行業稅收專項整治、地煉行業專項檢查、廢舊物資回收行業專項整治和小規模納稅人虛開增值稅普通發票專項整治,檢查涉嫌虛開增值稅專用發票企業458戶,查結定性虛開增值稅專用發票企業106戶,涉及發票19040份,涉及金額19.24億元,涉及稅額3.25億元。

2016年以來,在公安、海關等部門協助下,國稅系統打擊騙取出口退稅(出口退稅退的是增值稅)工作也取得了階段性成果,有效查處了一批案件,挽回國家稅款損失6476.51萬元。

識破伎倆虛開如何套利

在揭秘不法分子虛開騙稅的伎倆之前,不少人或許想知道虛開增值稅發票是如何套利的。而如果您識得增值稅的“廬山真面目”,這個問題也就迎刃而解了。

在知識平臺知乎上,一位從事“投融資與初創企業法律服務”的專業人士司諾對增值稅給出了通俗的回答,得到多人點贊。他是這樣講的:假設你和你的上家都是增值稅納稅人,你們的稅率都是17%。如果你進貨花了117元,這筆錢其實是由兩部分構成的:

100元(你進貨時的不含稅價格)+17元(你上家已交的稅),你進貨時從上家那里拿到的增值稅發票可以抵扣這17元。

如果你賣貨時從下家手里收到了234元,那這也是由兩部分構成的:200元(你賣貨時的不含稅價格)+34元(增值稅部分)。再具體一點:100元(成本)+100元(毛利)+17元(你上家繳的稅)+17元(你繳的稅)。在實際交易中,納稅戶如果從上家那里拿不到增值稅發票,他就會多繳稅(把上家該交的部分也幫著交了);還有的納稅戶,其下家不跟他要增值稅發票,他就少繳了稅,同時手頭也有了“富余”發票。不法分子就是從這里看到了“商機”。比如,以低于票面稅率的價格買來“富余”發票,再轉手賣給想要發票抵扣(或意圖逃稅)的納稅人,自己“空手套白狼”從中賺取差價……

我們經常能看到不少“黃金票”的報道:某某企業“吃進”黃金吐出“鋼材”。稅務人員解釋,是因為很多個人或私營業主購買黃金時沒要發票(沒有報銷的需求,賣方再許以略低的價格等),就給賣方省下了“富余”發票,這就給不法分子以可乘之機,其再轉手給另一企業,在轉手的同時,把商品品類由“黃金”改變成了煤炭、鋼材等。由于黃金的價格相對比較貴,金額大,對不法分子的誘惑也就大,導致此類犯罪比較多。

那些虛開發票的貓膩兒

借國企做“掩體” “吃進”黃金“吐出”鋼材

去年7月13日,市國稅稽查局成功查處了一起有國企參與的代號為“7 · 13”的虛開發票案,引起廣泛關注。

“此案的特殊之處在于,犯罪嫌疑人利用國有企業隱蔽性強、安全度高的優勢,把國企當‘掩體’瘋狂虛開”,天津國稅稽查局負責人解釋說,這是一起有組織的團體作案。該團伙收購了大量的“黃金票”后,轉手倒賣給某國有企業,以此完成了“洗白”。這家國有企業拿到進項發票后,向全國17省、自治區、直轄市、計劃單列市的多家企業瘋狂虛開。不用說,這些“下家”均是犯罪嫌疑人的“關系戶”甚至是他們自己注冊的公司。從2014年1月到2015年6月,在一年半的時間里,該團伙累計對外虛開增值稅專用發票4189份,涉及金額33.67億元,涉及稅額5.73億元。此案后來抓捕犯罪嫌疑人15名。

“這個案子最初是怎么被發現的呢?”上述國稅稽查局負責人回答,在虛開之前,這家國企的營收是一年2億—3億元,虛開發生后,其一年營收忽然升至10多億元,這種變化不能不引起注意。同時,其進項品類為“黃金”,而銷項品類為“鋼材”,即“吃進”黃金“吐出”鋼材也被識破,這就坐實了虛開之名。那么,黃金“變”鋼材難道不是很容易被識破嗎?他解釋說,此前,國稅系統后臺在比對一家企業進銷項信息時,只能比對數據,比對不了漢字,這就導致用漢字記錄的貨物名稱無法比對。而從2015年3月開始,該比對系統實現了升級,已經可以核對漢字了,所以,進銷項品名不相符合的信息,很快就能識別出來了。所謂“魔高一尺道高一丈”,不法分子可以做手腳的空間必然越來越小。

“李逵”去申報,“李鬼”現原形

2016年7月19日,根據審計署反饋的信息,市國稅局稽查局與市公安經偵總隊聯手,對天津某金屬材料銷售有限公司開展檢查,一起涉嫌盜用其他企業的“海關進口增值稅專用繳款書”信息、進行抵扣稅款的案件浮出了水面。

這起案件被發現的過程頗具戲劇性:這家公司萬萬沒想到,被其盜用了“海關進口增值稅專用繳款書”的那家公司,也會去申報抵扣。當“李逵”出現,“李鬼”自然也就現出了原形。進一步的檢查發現,該公司自2015年8月到2016年1月期間,取得7戶企業虛開的增值稅專用發票848份,金額4.29億元,稅額7294.13萬元,價稅合計5.02億元;2016年2月份,該公司取得海關完稅憑證進行稽核比對共6份,稅額1.27億元,全部為套用其他企業進口海關完稅憑證的繳款書號。最終確定該企業2015年1月至2016年2月期間對外虛開發票945份,金額7.38億元,稅額1.26億元,價稅合計8.64億元。

不法分子常用6大“套路”

市國稅局相關人士告訴記者,近年來,虛開騙稅不法分子作案手段不斷翻新,虛開騙稅案件呈現出“專業化、集團化、智能化,鏈條長、跨區域、隱蔽性強”等多重特征。

1.利用“富余”發票虛開。一些正常經營企業在日常銷售業務開展過程中,由于部分購買者不索取專用發票,導致企業進項稅額遠大于銷項稅額,手頭就有了“富余”發票。不法企業借此對外進行虛開,通過賺取開票費非法牟利。

2.不法分子設立專門的“開票公司”,收取開票費對外虛開。職業犯罪團伙盜用他人身份信息注冊企業或收購已注冊企業,以較低的開票費尋求到進項發票后,再收取較高的開票費對外虛開,從而賺取開票費差額進行非法營利。

3.職業“黃?!狽擲肫被跏凳┬榭?。職業虛開中間人或業務員從實際購貨者(不要發票的)手中聚集大量資金,打給下游買票者,下游買票者再將資金支付給銷售貨物企業,簽訂購銷合同并索取發票,貨物則由中間人或者業務員交付給實際購貨者,使得上游銷售企業被虛開。

4.“暴力虛開”。犯罪人員利用虛假申報方式,在沒有進項發票的前提下,“簡單粗暴”直接虛開發票,然后采取不申報的方式直接跑路。

5.虛設農產品加工收購企業虛開。部分違法企業利用農產品收購憑證的進項抵扣功能,為自己虛開農產品收購憑證,取得進項后,再通過收取開票費的方式對外虛開。

6.利用財政優惠政策虛開。部分企業利用當地政府招商引資的財政優惠政策對外虛開。例如某些地區對廢舊物資回收行業有稅收返還優惠政策,部分不法企業利用這一優惠政策,通過收取適當開票費,賺取差額進行非法營利。

當前出口騙稅案件,主要分為假報出口騙稅和采用其他欺騙手段騙稅兩類。

“假報出口”是行為人本身沒有出口產品,但為騙取國家出口退稅款而采取偽造單據、憑證等手段,虛構已稅貨物出口的事實。最常見的伎倆有:1.偽造或者簽訂虛假的買賣合同; 2.以偽造、變造或者其他非法手段取得出口貨物報關單、出口收匯核銷單、出口貨物專用繳款書等有關出口退稅單據、憑證;3.虛開、偽造、非法購買增值稅專用發票或者其他可以用于出口退稅的發票,等等。

除了“假報出口”以外,不法分子還有其他一些欺騙手段來騙取國家出口退稅款。主要有:1.騙取出口貨物退稅資格的;2.將未納稅或者免稅貨物作為已稅貨物出口的;3.雖有貨物出口,但虛構該出口貨物的品名、數量、單價等要素,騙取未實際納稅部分出口退稅款的,等等。

記者從天津市近年查處的出口騙稅案件看到,通過“買單配票(出口環節非法購買出口報關單信息,供貨環節虛開增值稅專用發票)”“假自營真代理”“串碼申報”“低值高報”等手段騙取出口退稅,已成為當前騙取出口退稅的主要手段。

“無本萬利”的“支票”與低成本犯罪

市國稅稽查局負責人告訴記者,虛開、騙稅案件高發多發,既有客觀因素,也有主觀因素;既受經濟環境和政策變化的影響,也源于風險管理機制上的漏洞:

隨著商事制度和行政審批制度改革的深入推進,企業登記注冊門檻大幅降低,大家都感嘆“現在注冊一個公司實在是太容易了”,簡政放權、“放、管、服”在推進過程中也給一些不法分子帶來了違法的空間。

稅制轉換有機可乘。全面推開“營改增”以來,增值稅多檔稅率“高扣低征”,新增不動產分期抵扣、大量個人消費不索要發票等情況,容易使“營改增”企業產生大量留抵稅額或“富余票”。同時,“營改增”后各稅目稅率、計稅方法差異較大,開票企業為少繳稅款或應客戶要求變更稅目、業務類型開票現象比較常見。另外,新老項目抵扣核算不清,容易造成進項多抵。

毫無疑問,所有經濟犯罪的背后,都少不了巨大經濟利益的驅動。由于增值稅專用發票具有稅款抵扣功能,對于犯罪團伙而言,那就是一張張“無本萬利”的“支票”──僅僅通過在開票機上輸入幾個數字,就可以為自己帶來巨大的經濟利益。因此,他們明明知道那是犯罪依舊鋌而走險。而增值稅專用發票和海關出口報關單是出口退稅企業最重要的兩項出口退稅憑證,虛開案件頻發又帶來了出口騙稅案件的滋生蔓延。

虛開騙稅高發,也與一些人依法納稅觀念淡薄有關。一些納稅人缺乏相應的法律意識,對虛開、騙稅行為的性質與后果認識不足,或心存僥幸頂風作案。

天津國稅稽查局人士感嘆:“現階段刑法中對于虛開發票的處罰已取消死刑,既得利益與需要承擔的法律責任不成正比,導致一些不法分子更加有恃無恐?!?/p>

律師說法 虛開1萬元可入罪

在有關增值稅、營改增的討論群里,經??梢鑰吹接型遜⒆閱諦牡靨嶁眩骸白錈嫻姆淺V?。一般的偷稅最高7年,但是虛開增值稅發票的話,1萬元就能入罪,判刑10年都是很容易的事!”果真如此嗎?回答是肯定的。

天津津陽律師事務所劉術叢律師解釋,根據人民法院量刑指導意見(試行),虛開增值稅專用發票稅款數額1萬元,或使國家稅款被騙取5000元的,基準刑為有期徒刑6個月;虛開的稅款數額每增加3000元或實際被騙取的稅款數額每增加1500元,刑期增加1個月。虛開增值稅專用發票稅款數額不滿1萬元或使國家稅款被騙取不滿5000元的,情節嚴重的,可以本罪論處,基準刑為拘役刑。

虛開增值稅專用發票稅款數額10萬元或使國家稅款被騙取5萬元的,或有其他嚴重情節的,基準刑為有期徒刑3年;虛開的稅款數額每增加6000元或實際被騙取的稅款數額每增加3000元,刑期增加1個月。

虛開增值稅專用發票稅款數額50萬元或使國家稅款被騙取30萬元的,基準刑為有期徒刑10年;虛開的稅款數額每增加1萬元或實際被騙取的稅款數額每增加5000元,刑期增加1個月。

提示 · 警示 虛開騙稅將寸步難行

天津國稅稽查局相關人士提醒,所有涉嫌虛開增值稅發票等涉稅違法的企業和個人,都會被列入失信者“黑名單”。上了“黑名單”的企業和個人將受到來自稅務、銀行、公安、財政等34個部門的28大項聯合懲戒。首先,你的納稅信用級別直接判為最末一級即D級,阻止出境,禁止部分高消費行為,依法限制進口關稅配額分配。而且,被納入銀行征信系統,作為金融機構融資授信參考,從嚴審核企業債券發行、依法限制公司債券發行,強化外匯管理,還將依法禁止參加政府采購活動,限制政府性資金支持,限制取得政府供應土地,對失信注冊執業人員等實施市場和行業禁入等,總之,虛開騙稅者將寸步難行。

天津國稅局提醒納稅人,要確?;蹺锪?、資金流、發票流“三流一致”,才能夠申報抵扣進項稅額。沒有正當理由導致實際收款單位和開具增值稅專用發票單位不一致的,原則上不予抵扣進項稅。出口退稅時,企業也要做好結匯、單證、發票審核……“隨著大數據、互聯網技術的廣泛使用,稅收征管信息系統日益發達,征收管理措施日益完善,涉稅違法的成本會越來越高,伸手必被捉只是早晚的問題”。企業經營者唯有誠信經營、依法納稅才可行穩致遠。

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